2021年已接近尾声，资产盘点、往来清理、费用预提、费用分摊、员工报销、催收客户款项、编制财务会计报告、年终总结、年终奖等等，使财务人员分身乏术。但一些年终高风险一定需要引起重视！倘若企业对年终高风险不加以预防，势必会引发不可小觑的税务风险。而金四新税务时代的来临更是财政、税务、审计、银行各方关注的焦点。企业和财务是否已经提前做好了年终高风险梳理，开始对企业各类涉税事项进行自查，对于可能存在的涉税风险事项，是否准备好相关的防范措施？

其中，预收账款余额过大的异常排查与处理，是会计年终工作必做事项之一。“预收账款”是由买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债，也是税务人员比较关注的一个科目。“预收账款”该转不转就是偷税漏税，如果这样的话，按规定，在补缴税款和滞纳金后，还要被罚款。

很多企业抱着侥幸心理，也可能对税法本身并不是非常了解，认为把销售收入放在预收账款里暂时不确认收入，就可以不缴增值税。实际上，按税法规定，在很多情况下企业即使把大量销售放在预收账款里，也要缴增值税。除了对税法理解不到位外，会计准则与税法规定存在差异也是导致企业“预收账款”余额较大的一个原因。但大多数的情况下，企业没有处理好“预收账款”，最主要的原因还是人为调节纳税。

“关账季”企业如何更好地避免相关税务风险？做好“前期工作”以便在“后期工作”时“一步到位”？是一门值得研究的学问！对企业和财务来说，年终涉税事项的及时处理，也能帮助企业有效减轻“后期工作”，降低税务风险。

关账季一定要关注的4个高风险涉税事项

​1、检查企业当年的账务处理，有关会计科目是否隐藏税务风险

比如财务入账到“其他应收款”科目下的纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。

又如截止12月31日货到票未到的“暂估入库”情况，在必要时进行备查登记，如果在次年5月31日前仍然未收到发票的需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整等等。

2、检查当年的税费缴纳情况，核查计算是否有误或遗漏

年末结转前，应对本年度的各种税费进行一次梳理，检查有无计算错误、有误遗漏。对于常规税种，每月或每季度企业一般都会按时申报，但是对于一些不经常发生的税种却可能遗漏，比如印花税等。

3、正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异

会计核算与税法规定存在各种各样的差异，在年末结账计算所得税前必须正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异，分类登记，作为计算当期所得税费用、应交所得税和递延所得税资产（负债）的基础资料。

4、关注税务管理改革，合理享受优惠政策

国家今年出台了多项税收优惠政策，财务人员要积极关注，合理利用这些政策为企业服务。比如需要备案优惠政策是否均已备案，未备案的该如何处理，未享受优惠多缴纳的税款又该如何处理，同时做好税务风险把控，必要时可外聘外部专业机构来帮助企业完成税务风险把控。