一、什么是留抵退税
留抵退税,其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”,就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的“进项”增值税,予以提前全额退还。
简单可理解为当进项税额大于销项税额时,即出现了留抵税额。
(进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。而销项税,则指销售时收取的增值税额。)
一般而言,形成留抵税额的原因有很多,比如集中投资、货物生产周期较长等。
留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。
增值税实行链条抵扣机制,以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。
(其中,销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额;进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。)
当进项税额大于销项税额时,未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。
二、留抵退税条件
小微企业、制造业等行业纳税人按照14号公告规定申请留抵退税,需要满足什么条件?
按照14号公告规定办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人,需同时符合以下条件:
(一)纳税信用等级为A级或者B级;
(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;
(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。